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国家税务总局公告2017年第24号 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告“英亚体育”

本文摘要:国家税务总局有关执行高新技术企业企业所得税政策优惠相关难题的公告国家税务总局公告2017年第24号2017-6-19为贯彻执行高新技术企业企业所得税政策优惠,依据国家科技部国家财政部国家税务总局有关修定下发〈高新技术企业认定管理条例〉的通告国科动怒〔2016〕32号,下称认定方法及国家科技部国家财政部国家税务总局有关修定下发〈高新技术企业认定管理方面引导〉的通告国科动怒〔2016〕195号,下称工作指引及其有关税款要求,现就执行高新技术企业企业所得税政策优惠相关难题公告以下

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国家税务总局有关执行高新技术企业企业所得税政策优惠相关难题的公告国家税务总局公告2017年第24号2017-6-19为贯彻执行高新技术企业企业所得税政策优惠,依据国家科技部国家财政部国家税务总局有关修定下发〈高新技术企业认定管理条例〉的通告国科动怒〔2016〕32号,下称认定方法及国家科技部国家财政部国家税务总局有关修定下发〈高新技术企业认定管理方面引导〉的通告国科动怒〔2016〕195号,下称工作指引及其有关税款要求,现就执行高新技术企业企业所得税政策优惠相关难题公告以下:一、企业得到 高新技术企业资质后,自高新技术企业资格证书标明的颁证時间所属本年度起申请享受税收优惠政策,并按照规定向负责人税务局申请办理办理备案办理手续。企业的高新技术企业资质满期当初,在根据再次认定前,其企业企业所得税暂按15%的征收率预缴税款,在年末前并未获得高新技术企业资质的,应按照规定补交相对期内的税金。二、对获得高新技术企业资质且享受税收优惠政策的高新技术企业,税收单位如在日常管理方法全过程中发觉其在高新技术企业认定全过程中或享受特惠期内不符认定方法第十一条要求的认定标准的,应报请认定组织核查。

核查后确定不符认定标准的,由认定组织撤销其高新技术企业资质,并通告税务局追讨其资格证书有效期限内自不符认定标准本年度起已享受的税收优惠政策。附则——国科动怒〔2016〕32号高新技术企业认定管理条例第十一条认定为高新技术企业须另外达到下列标准:一企业申请办理认定时需申请注册创立一年之上;二企业根据自主研发、转让、受赠、企业并购等方法,得到 对其关键产品与服务从技术上充分发挥关键适用功效的专利权的使用权;三对企业关键产品与服务充分发挥关键适用功效的技术性归属于我国关键适用的高新技术行业要求的范畴;四企业从业产品研发和有关技术革新主题活动的科研人员占企业当初员工数量的占比不少于10%;五企业近三个会计期间具体经营期不满意三年的按具体运营计算时间,相同的科学研究开发设计花费总金额占当期营业收入总金额的占比合乎以下规定:1.近期一年营业收入低于5,000万余元含的企业,占比不少于5%;2.近期一年营业收入在5,000万余元至两亿元含的企业,占比不少于4%;3.近期一年营业收入在两亿元之上的企业,占比不少于3%。在其中,企业在我国地区产生的科学研究开发设计花费总金额占所有科学研究开发设计花费总金额的占比不少于60%;六近一年高新技术商品业务收入占企业当期全年收入的占比不少于60%;七企业自主创新能力点评应做到相对规定;八企业申请办理认定前一年内未产生重特大安全性、重特大安全事故或比较严重自然环境违纪行为。三、享受税收优惠政策的高新技术企业,每一年年度汇算清缴时要依照国家税务总局有关公布〈企业企业所得税政策优惠事宜申请办理方法〉的公告国家税务总局公告2015年第76号要求向税务局递交企业企业所得税特惠事宜备案申请、高新技术企业职业资格证执行办理备案办理手续,另外妥当存放下列材料存留备查簿:1.高新技术企业职业资格证;2.高新技术企业认定材料;3.专利权有关原材料;4.本年度关键产品与服务充分发挥关键适用功效的技术性归属于我国关键适用的高新技术行业要求范畴的表明,高新技术产品与服务及相匹配收益材料;5.本年度员工和科研人员状况证明文件;6.当初和前2个会计期间研发支出总金额及占当期营业收入占比、研发支出管理方法材料及其研发支出輔助账,研发支出构造统计表实际文件格式见工作指引配件2;7.省税务局要求的别的材料。

四、本公告适用2017年度及之后本年度企业企业所得税年度汇算清缴。2016年1月1日之后按认定方法认定的高新技术企业按本公告要求实行。

2016年1月1日前按国家科技部国家财政部国家税务总局关于做好〈高新技术企业认定管理条例〉的通告国科动怒〔2008〕172号认定的高新技术企业,仍按国家税务总局有关执行高新技术企业企业所得税特惠相关难题的通告国税发〔2009〕203号和国家税务总局公告2015年第76号的要求实行。国家税务总局有关高新技术企业资格复审期内企业企业所得税预缴税款难题的公告国家税务总局公告2011年第4号另外废除。

专此公告。国家税务总局2017年6月19日有关国家税务总局有关执行高新技术企业企业所得税政策优惠相关难题的公告的讲解2017年06月27日国家税务总局政策研究室一、公告颁布情况为增加对高新技术企业企业尤其是中小型企业的扶持政策,强有力促进全民创业、大众创业,培养造就新技术应用、业态创新和出示新提供的新生力量,推动经济发展升級转型发展,2016年,国家科技部、国家财政部、国家税务总协同下达了有关修定下发〈高新技术企业认定管理条例〉的通告国科动怒〔2016〕32号,下称认定方法及配套设施文档有关修定下发〈高新技术企业认定管理方面引导〉的通告国科动怒〔2016〕195号,下称工作指引。

认定方法和工作指引颁布后,国家税务总局有关执行高新技术企业企业所得税特惠相关难题的通告国税发〔2009〕203号,下称“203号文档”做为与原认定方法和工作指引相配套的税收优惠政策管理方法特性的文档,其相关內容必须适度多方面调节和健全,以完成高新技术企业认定管理方法和税收优惠政策管理方法的合理对接,确保和推动高新技术企业政策优惠的贯彻执行。因此,特制订本公告。二、公告具体内容一确立高新技术企业享受特惠的期内依据企业企业所得税法的要求,企业企业所得税按缴税本年度测算,因而高新技术企业也是按年享受税收优惠政策。

而高新技术企业资格证书上标明的颁证时间实际日期,不一定是一个详细缴税本年度,且有效期限为三年。这就造成了企业享受特惠期内和高新技术企业认定资格证书的有效期限不完全一致。因此,公告确立,企业得到 高新技术企业资质后,自其高新技术企业资格证书标明的颁证時间所属本年度起申请享受税收优惠政策,并按照规定向负责人税务局申请办理办理备案办理手续。

比如,A企业获得的高新技术企业资格证书上标明的颁证時间为2016年11月25日,A企业可自2016年度1月1日起持续三年享受高新技术企业税收优惠政策现行政策,即,享受高新技术企业税收优惠政策现行政策的本年度为2016、2017和2018年。依照以上标准,高新技术企业认定资格证书派发当初已逐渐享受税收优惠政策,则在满期当初应终止享受税收优惠政策。但由于其高新技术企业资格证书仍有可能处在有效期限内,且再次获得高新技术企业资质的概率十分大,为确保高新技术企业的权益,完成政策优惠的无缝衔接,公告确立高新技术企业资质满期当初内,在根据再次认定前,其企业企业所得税可暂按15%的征收率预缴税款,在年末前并未获得高新技术企业资质的,则应按照规定补交税金。

如,A企业的高新技术企业资格证书在2019年4月20日期满,在2019年一季度预缴税款时企业仍可按高新技术企业15%征收率预缴税款。假如A企业在2019年年末前再次得到 高新技术企业资格证书,其2019年度可再次享受税收优惠政策。如未再次得到 高新技术企业资格证书,则应按25%的征收率补交少缴的税金。

二确立税务局日常管理方法的范畴、程序流程和追讨限期在认定方法第十六条基本上,公告进一步确立了税务局的事后管理方法,关键有以下几个方面:一是确立事后管理方法范畴。认定方法颁布之后,税务局和经营者对高新技术企业在享受特惠期内是不是必须合乎认定标准存有很大的异议。经与国家财政部、国家科技部沟通交流,认定方法第十六条中常称“认定标准”是比较广泛的定义,既包含高新技术企业认定时的标准,也包含享受税收优惠政策期内的标准。

因而,公告将税务局事后管理方法的范畴确立为高新技术企业认定全过程中合享受特惠期内,统一了管理方法范畴,确立了工作岗位职责。二是调节事后管理流程。先前,依照203号文档的要求,税收单位发觉高新技术企业不符优惠政策的,能够 追讨高新技术企业已免减的企业企业所得税税金,但不撤销其高新技术企业资质。依照认定方法第十六条的要求,公告对203号文档的事后管理流程开展了调节,即,税务局如发觉高新技术企业不符认定标准的,应报请认定组织核查。

核查后确定不符认定标准的,由认定组织撤销其高新技术企业资质后,通告税务局追讨税金。三是确立追讨限期。为统一实行规格,公告将认定方法第十六条中的追讨限期“不符认定标准本年度起”确立为“资格证书有效期限内自不符认定标准本年度起”,防止由于了解误差造成扩张追讨限期,进一步确保经营者的合法权利。

三确立高新技术企业特惠办理备案规定认定方法和工作指引颁布后,认定标准、监管规定等均发生了转变,必须对享受特惠的办理备案材料和存留备查簿材料开展适度调节。公告对于此事开展了确立。

在存留备查簿材料中,涉及到关键产品与服务充分发挥关键适用功效的技术性隶属行业、高新技术产品与服务及相匹配收益、员工和科研人员、研发支出占比等有关指标值时,需存留享受特惠本年度的材料备查簿。四确立实行時间和对接难题一是充分考虑本公告提升了高新技术企业税务管理,依照不溯及既往标准,确立本公告适用2017年度及之后本年度企业企业所得税年度汇算清缴。

二是认定方法自2016年1月1日起逐渐执行。但依照国家科技部国家财政部国家税务总局关于做好〈高新技术企业认定管理条例〉的通告国科动怒〔2008〕172号认定的高新技术企业仍在有效期限内。在一段时间内,按不一样认定方法认定的高新技术企业还将另外存有,但认定标准、监管规定等并不一致。为公平公正、有效考虑,公告确立了“老年人老办法,新手新方法”的解决标准,以妥善处理新老对接难题。

即依照认定方法认定的高新技术企业按本公告要求实行,按国科动怒〔2008〕172号文档认定的高新技术企业仍依照203号文档和国家税务总局有关公布〈企业企业所得税政策优惠事宜申请办理方法〉的公告国家税务总局公告2015年第76号的相关要求实行。三是确立国家税务总局有关高新技术企业资格复审期内企业企业所得税预缴税款难题的公告国家税务总局公告2011年第4号废除。


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