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英亚体育-国家税务总局 海关总署公告2013年第31号 国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵

本文摘要:国家税务总局海关总署关于执行海关进口增值税专用缴款书《先对比后扣除》管理办法相关问题的公告[条款废止][2013]76日海关进口增值税专用缴款书《先对比后扣除》管理办法相关事项通知国家税务总局公告2017年第3日国家税务总局关于加强海关进口增值税扣除管理的公告税务总局发行[2017]53日国家税务总局办公厅关于开展海关进口增值税专用缴款书核对信息化管理工作的通知2018年1月16日国家税务总局发行税务总局发行税务管理的公告[2013日国家税务总局发行税务总局发行税务总局发行

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国家税务总局海关总署关于执行海关进口增值税专用缴款书《先对比后扣除》管理办法相关问题的公告[条款废止][2013]76日海关进口增值税专用缴款书《先对比后扣除》管理办法相关事项通知国家税务总局公告2017年第3日国家税务总局关于加强海关进口增值税扣除管理的公告税务总局发行[2017]53日国家税务总局办公厅关于开展海关进口增值税专用缴款书核对信息化管理工作的通知2018年1月16日国家税务总局发行税务总局发行税务管理的公告[2013日国家税务总局发行税务总局发行税务总局发行税务管理条件2019日,关于国家税务总局发行税务总局发行税务总局发行税务总局发行税务总局发行税务管理的公告为了进一步加强海关进口增值税专用支付书以下简称海关支付书的增值税扣除管理,税务总局、海关总署决定将前期在广东等地试行的海关支付书比较后扣除管理方法在全国范围内普及。现将相关事项公告如下:一、2013年7月1日起,增值税一般纳税人以下简称纳税人进口货物取得的增值税扣除范围的海关缴纳书,经税务机关审计比较一致后,其增值税额可作为进口税额在销售税额中扣除。二、[条款废除]纳税人进口货物取得的属于增值税扣除范围的海关缴纳书,根据国家税务总局关于调整增值税扣除证明书扣除期限的通知国税信〔2009〕617日,发行日起180天内向主管税务机关提交海关缴纳证明书扣除证明书的电子数据,申请检查比较,过期未申请的进口税额不予扣除。三、税务机关通过审计系统审计纳税人申请审计的海关缴款书数据,每天与进口增值税入库数据进行审计比较,每月为审计期。

海关缴款书发行当月申请审查的,审查期为申请审查的当月、下月、第三个月。海关缴款书发行下个月申请审查的,审查期为申请审查的当月和下个月。

海关缴款书下个月后申请审查的,审查期为申请审查的月份。四、审计比较结果分为一致、不一致、滞留、缺联、重号五种。

一致性是指纳税人申请审计的海关支付书,其编号与海关核销的海关支付书编号一致,比较的相关数据也相同。不一致是指纳税人申请审计的海关支付书,其编号与海关核销的海关支付书编号一致,但比较的相关数据有一个或多个不同。滞留是指纳税人申请审计的海关支付书,在规定的审计期间系统中暂时没有对应的海关已经核销了海关支付书的号码,等待下一期继续比较。

缺联是指纳税人申请审计的海关支付书,规定审计期结束时系统中还没有对应的海关已经核销了海关支付书号码。重号是指两个或两个以上的纳税人申请检查相同的海关支付书,比较的相关数据与海关检查海关支付书的数据相同。五、税务机关在每月纳税申报期内,向纳税人提供上个月的审计比较结果,纳税人应向主管税务机关查询审计比较结果信息。检查比较结果一致的海关支付书,纳税人应当在税务机关提供检查比较结果的当月纳税申报期间申报扣除,过期的进款税额不扣除。

六、[条款废止]审计比较结果异常的处理审计比较结果异常,是指审计比较结果不一致、缺联、重号、滞留。对于检查结果不一致、缺乏联系的海关支付书,纳税人在发生检查结果的180天内,持有海关支付书的原件向主管税务机关申请数据修改或检查,过期的收入税额不予扣除。如果纳税人数据采集错误,数据修改后再次进行审计比较的数据采集错误,纳税人可向主管税务机关申请数据检查,主管税务机关与海关检查。

经检查,海关缴款书面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到主管税务机关书面通知的下个月申报期间申报扣除,逾期纳税额不扣除。二、审计比较结果重要的海关缴款书由主管税务机关审计。经检查,海关缴款书面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到税务机关书面通知的下个月申报期间申报扣除,逾期纳税额不扣除。

三、审计比较结果为滞留海关缴款书,可继续参与审计比较,纳税人无需申请数据检查。七、纳税人应在应纳税科目下设立应扣除项目税额明细科目,计算已申请审计,但尚未取得审计结果的海关缴款书应纳税额。纳税人取得海关缴款书后,应当记录应缴纳税金-应扣除项目税额的明细科目,记录相关科目的审计比较一致,审计后允许扣除的,应当记录应缴纳税金-应缴纳增值税项目税额的专栏,记录应缴纳税金-应扣除项目税额的科目。

检查不得扣除的进项税额,赤字借记应缴纳税金-应扣除进项税额,赤字借记相关科目。八、增值税纳税申报表和税务机关一窗式对比项目的调整自2013年7月1日起,纳税人已经申请审查,但尚未取得审查结果的海关缴款书的进项税额填写增值税纳税申报表的一般纳税人应用附表2扣除进项税额的海关进口增值税专用缴款书栏。2013年8月1日起,海关缴款书一窗式的比较项目调整为检查增值税纳税申报表的一般纳税人应用附表第二栏的税额是否比检查系统的比较一致,检查后允许扣除的海关缴款书的税额小。

九、本公告自2013年7月1日起实施,国家税务总局关于加强海关进口增值税专用支付书和废物资发票管理问题的通知国税函〔2004〕128号,国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用支付书《先比较后扣除》管理方法的通知国税函〔2009〕83号,国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用支付书《先比较后扣除》管理方法相关问题的通知国税函〔2001〕83号同时废止。在此公告。国家税务总局海关总署2013年6月14日海关进口增值税专用支付书《先比较后扣除》管理方法相关问题公告解读2013年06月27日国家税务总局办公厅一、发布本公告背景自2004年开始实施的海关进口增值税专用支付书以下简称海关支付书《先扣除后比较》管理方法,有力打击利用虚假海关支付书欺骗纳税违法活动。但是,近年来,非法者利用海关支付书先扣除后比较管理的时间差,使用虚假的海关支付书骗取税金的事件发生了。

为了堵住税收管理的漏洞,税务总局和海关总署从2009年4月开始在河北、河南、广东、深圳等四省市试行了海关缴费书比较后扣除的管理方法。试验以来,效果明显。

税务总局和海关总署决定自2013年7月1日起在全国实施。二、海关缴款书《先比较后扣除》管理方法的主要内容是2013年7月1日起,增值税一般纳税人以下简称纳税人进口货物取得的增值税扣除范围的海关缴款书,经税务机关审计比较一致后,其增值税额可作为进口税额在销售税额中扣除。三、海关缴款书扣除期限规定纳税人进口货物取得的增值税扣除范围的缴款书,应当根据国家税务总局关于调整增值税扣除证书扣除期限的通知国税信〔2009〕617号的规定,从发行日起180天内向主管税务机关提交海关缴税证书扣除清单的电子数据申请核对,过期未申请的进款税额不予扣除。

四、海关缴款书审计比较流程和审计比较结果分类税务机关通过审计系统将纳税人申请审计的海关缴款书数据,每天与进口增值税入库数据进行审计比较,每月为审计期。海关缴款书发行当月申请审查的,审查期为申请审查的当月、下月、第三个月。海关缴款书发行下个月申请审查的,审查期为申请审查的当月和下个月。海关缴款书下个月后申请审查的,审查期为申请审查的月份。

审计比较结果分为一致、不一致、滞留、缺联、重号5种。一致性是指纳税人申请审计的海关支付书,其编号与海关核销的海关支付书编号一致,比较的相关数据也相同。

不一致是指纳税人申请审计的海关支付书,其编号与海关核销的海关支付书编号一致,但比较的相关数据有一个或多个不同。滞留是指纳税人申请审计的海关支付书,在规定的审计期间系统中暂时没有对应的海关已经核销了海关支付书的号码,等待下一期继续比较。缺联是指纳税人申请审计的海关支付书,规定审计期结束时系统中还没有对应的海关已经核销了海关支付书号码。重号是指两个或两个以上的纳税人申请检查相同的海关支付书,比较的相关数据与海关检查海关支付书的数据相同。

五、纳税人取得审计比较结果的时间和申报扣除期限规定税务机关在每月纳税申报期间内,向纳税人提供上个月的审计比较结果,纳税人应向主管税务机关查询审计比较结果信息。检查结果一致的海关支付书,纳税人应在税务机关提供检查结果的当月纳税申报期内申报扣除,逾期纳税额不扣除。六、审计比较结果异常的处理审计比较结果异常,是指审计比较结果不一致、缺联、重号、滞留。对于检查结果不一致、缺乏联系的海关支付书,纳税人在发生检查结果的180天内,持有海关支付书的原件向主管税务机关申请数据修改或检查,过期的收入税额不予扣除。

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如果纳税人数据采集错误,数据修改后再次进行审计比较的数据采集错误,纳税人可向主管税务机关申请数据检查,主管税务机关与海关组织检查。经检查,海关缴款书面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到主管税务机关书面通知的下个月申报期间申报扣除,逾期纳税额不扣除。二、审计比较结果重要的海关缴款书由主管税务机关与海关组织审计。经检查,海关缴款书面信息与纳税人实际进口货物业务一致的,纳税人应在收到税务机关书面通知的下个月申报期间申报扣除,逾期纳税额不扣除。

三、审计比较结果为滞留海关缴款书,可继续参与审计比较,纳税人无需申请数据检查。七、相应的会计处理纳税人应在应缴税款科目下设立应扣除项目税额明细科目,用于申请审计但尚未取得审计结果的海关缴款书的入项税额。

纳税人取得海关缴款书后,应当记录应缴纳税金-应扣除项目税额的明细科目,记录相关科目的审计比较一致,审计后允许扣除的,应当记录应缴纳税金-应缴纳增值税项目税额的专栏,记录应缴纳税金-应扣除项目税额的科目。检查不得扣除的进项税额,赤字借记应缴纳税金-应扣除进项税额,赤字借记相关科目。

八、增值税纳税申报表和税务机关一窗式对比项目的调整自2013年7月1日起,纳税人已经申请审查,但尚未取得审查结果的海关缴款书的进项税额填写增值税纳税申报表的一般纳税人应用附表2扣除进项税额的海关进口增值税专用缴款书栏。2013年8月1日起,海关缴款书一窗式的比较项目调整为检查增值税纳税申报表的一般纳税人应用附表第二栏的税额是否与检查系统的比较一致,检查后允许扣除的海关缴款书的进款税额相等。


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